ТЕСТ САМОСТОЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В СЕРБИИ — НАЛОГОВЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ ДЛЯ ФРИЛАНСЕРОВ И IT-СЕКТОРА

ТЕСТ САМОСТОЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В СЕРБИИ — НАЛОГОВЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ ДЛЯ ФРИЛАНСЕРОВ И IT-СЕКТОРА

Изменения законодательства о налоге на доходы граждан в Сербии ввели одно из наиболее важных правил для предпринимателей, фрилансеров и IT-специалистов — так называемый тест самостоятельности предпринимателя.

Данный механизм имеет особое значение для предпринимателей, работающих с одним или несколькими клиентами, особенно в IT-секторе, digital-индустрии, консалтинге и других сферах, где часто используются модели B2B-сотрудничества вместо классического трудового договора.

Цель теста самостоятельности заключается в том, чтобы определить, является ли предприниматель действительно самостоятельным субъектом бизнеса или фактически работает как сотрудник конкретного клиента.

I) ЧТО ТАКОЕ ТЕСТ САМОСТОЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ?

Тест самостоятельности представляет собой набор критериев, на основании которых налоговые органы определяют характер отношений между предпринимателем и его клиентом.

Если предприниматель не проходит тест, доход, полученный от такого клиента, может рассматриваться не как доход от самостоятельной деятельности, а как доход физического лица, что может повлечь иные налоговые последствия.

Тест особенно важен для:

• предпринимателей-паушальщиков;
• фрилансеров;
• IT-специалистов;
• программистов;
• дизайнеров;
• консультантов;
• digital marketing специалистов;
• компаний, нанимающих внешних подрядчиков.

II) КРИТЕРИИ ТЕСТА САМОСТОЯТЕЛЬНОСТИ

Тест включает девять критериев, по которым оценивается степень самостоятельности предпринимателя.

При анализе учитываются, в частности:

• наличие установленного рабочего времени;
• право на отпуск;
• использование оборудования клиента;
• работа в помещениях клиента;
• продолжительность сотрудничества;
• доля доходов от одного клиента;
• организация профессионального обучения клиентом;
• ограничение работы с другими клиентами;
• степень экономической зависимости от одного заказчика.

Одним из наиболее важных критериев является ситуация, когда предприниматель получает более 70% своих доходов от одного клиента в течение 12 месяцев.

Если предприниматель выполняет не менее пяти из девяти критериев, считается, что он не прошел тест самостоятельности.

III) ЗНАЧЕНИЕ ТЕСТА ДЛЯ IT-СЕКТОРА И ФРИЛАНСЕРОВ

Тест самостоятельности особенно сильно влияет на IT-сектор, где многие специалисты работают как зарегистрированные предприниматели, оказывая услуги одному основному клиенту.

Для компаний и подрядчиков важно правильно структурировать сотрудничество, чтобы избежать риска переквалификации отношений.

Риск существует в случаях, когда:

• предприниматель фактически работает как сотрудник;
• имеет фиксированное рабочее время;
• использует оборудование клиента;
• работает исключительно для одного клиента;
• не несет предпринимательский риск;
• не имеет самостоятельной организации бизнеса.

IV) НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ НЕПРОХОЖДЕНИЯ ТЕСТА

Если предприниматель не проходит тест самостоятельности, налоговые органы могут применить менее выгодный налоговый режим.

Это может привести к:

• увеличению налоговой нагрузки;
• доначислению налогов и взносов;
• налоговым проверкам;
• финансовым рискам для предпринимателя;
• рискам для компании-заказчика.

Поэтому предпринимателям и компаниям необходимо заранее анализировать договорные отношения и фактический способ сотрудничества.

V) КАК СНИЗИТЬ НАЛОГОВЫЕ РИСКИ?

Для снижения рисков важно:

• правильно оформить договор с клиентом;
• избегать элементов трудового отношения;
• работать с несколькими клиентами;
• самостоятельно организовывать рабочее время;
• использовать собственное оборудование;
• документировать самостоятельность предпринимательской деятельности;
• проводить регулярную налогово-правовую проверку отношений.

VI) ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Тест самостоятельности предпринимателей является одним из наиболее важных налоговых механизмов в Сербии для фрилансеров, IT-специалистов и компаний, использующих услуги внешних подрядчиков.

Его цель заключается в разграничении настоящей предпринимательской деятельности и скрытых трудовых отношений.

Для предпринимателей и компаний особенно важно правильно структурировать сотрудничество, договоры и фактическую организацию работы, чтобы снизить налоговые риски и избежать негативных последствий при проверке налоговых органов.

Юридическая фирма Jusufović & Partners предоставляет правовую помощь в области:

• налогового права;
• теста самостоятельности предпринимателей;
• IT и digital бизнеса;
• фриланс-моделей сотрудничества;
• корпоративного права;
• трудового права и налогового compliance.