АНАЛИЗ ЗАКОНА ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ ПРОИСХОЖДЕНИЯ ИМУЩЕСТВА И СПЕЦИАЛЬНОМ НАЛОГЕ В СЕРБИИ

АНАЛИЗ ЗАКОНА ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ ПРОИСХОЖДЕНИЯ ИМУЩЕСТВА И СПЕЦИАЛЬНОМ НАЛОГЕ В СЕРБИИ

Закон об определении происхождения имущества и специальном налоге представляет собой один из наиболее значимых инструментов налогового контроля и финансового надзора в Республике Сербия.

Основная цель закона заключается в выявлении имущества физических лиц, происхождение которого не может быть подтверждено законными доходами, а также в налогообложении необоснованного увеличения имущества.

Закон применяется с 12 марта 2021 года и вводит специальные механизмы налогового контроля, расширенные полномочия Налогового управления и усиленное сотрудничество государственных органов в области финансового надзора и борьбы с незаконно приобретенным имуществом.

Для физических лиц, предпринимателей, компаний, инвесторов и владельцев крупного имущества данный закон имеет особое значение, поскольку предусматривает строгий контроль происхождения активов и высокий специальный налог.

I) ПОЛНОМОЧИЯ НАЛОГОВОГО УПРАВЛЕНИЯ И СОТРУДНИЧЕСТВО ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНОВ

Закон предусматривает создание специального подразделения Налогового управления Сербии, уполномоченного проводить процедуры проверки происхождения имущества и определения специального налога.

В рамках процедуры Налоговое управление имеет право:

• получать данные от государственных органов;
• осуществлять доступ к финансовой документации;
• проверять банковские счета и депозиты;
• анализировать недвижимость и движимое имущество;
• проверять корпоративную документацию;
• получать информацию из государственных реестров.

Сотрудничество с Налоговым управлением обязаны осуществлять:

• Министерство внутренних дел;
• Народный банк Сербии;
• Управление по предотвращению отмывания денег;
• Агентство по предотвращению коррупции;
• Республиканский геодезический институт;
• Агентство по регистрации хозяйственных субъектов;
• Центральный депозитарий ценных бумаг.

Закон также предусматривает специальные меры внутреннего контроля сотрудников подразделения Налогового управления для обеспечения независимости и предотвращения коррупции.

II) ЭТАПЫ ПРОЦЕДУРЫ ПРОВЕРКИ ПРОИСХОЖДЕНИЯ ИМУЩЕСТВА

Процедура проводится по служебной инициативе и состоит из двух основных этапов:

• предварительной процедуры;
• процедуры контроля и определения специального налога.

ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ ПРОЦЕДУРА

На данном этапе Налоговое управление анализирует:

• увеличение имущества;
• официально заявленные доходы;
• финансовые отчеты;
• налоговые декларации;
• данные из государственных реестров.

Процедура контроля начинается в случае, если существует обоснованное подозрение, что в течение максимум трех последовательных календарных лет увеличение имущества превышает официально заявленные доходы более чем на 150.000 евро в динарном эквиваленте.

ПРОЦЕДУРА КОНТРОЛЯ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГА

В ходе процедуры физическое лицо обязано доказать законное происхождение имущества.

При этом:

• Налоговое управление доказывает наличие увеличения имущества;
• налогоплательщик доказывает законность происхождения имущества.

Даже отказ лица участвовать в процедуре не препятствует продолжению налогового контроля.

Если в ходе проверки возникают признаки уголовного преступления, Налоговое управление уведомляет:

• полицию;
• прокуратуру;
• другие компетентные органы.

III) СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ И НАЛОГОВАЯ СТАВКА

Налоговая база определяется на основании стоимости имущества, происхождение которого не может быть подтверждено законными доходами.

Стоимость имущества дополнительно индексируется с учетом инфляции и индекса потребительских цен.

Одним из наиболее строгих положений закона является специальная налоговая ставка:

• 75% от установленной налоговой базы.

Такая высокая ставка демонстрирует намерение государства усилить борьбу с незаконным обогащением и теневой экономикой.

IV) ШТРАФЫ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Закон предусматривает серьезные штрафы за:

• непредоставление информации Налоговому управлению;
• неисполнение требований органов контроля;
• сокрытие данных;
• нарушение обязанностей по сотрудничеству.

Размер штрафов может достигать:

• до 2.000.000 динаров для юридических лиц;
• до 500.000 динаров для предпринимателей;
• до 150.000 динаров для физических лиц и ответственных лиц.

Дополнительно предусмотрена ответственность за разглашение конфиденциальной информации, полученной в ходе процедуры контроля.

V) ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Закон об определении происхождения имущества и специальном налоге значительно усиливает механизмы налогового контроля и финансового надзора в Сербии.

Новые правила:

• повышают прозрачность происхождения имущества;
• усиливают борьбу с незаконным обогащением;
• повышают эффективность налогового контроля;
• укрепляют финансовую дисциплину;
• способствуют борьбе с теневой экономикой и коррупцией.

Для физических лиц, предпринимателей и компаний крайне важно обеспечить надлежащее документирование происхождения имущества, финансовых операций и источников доходов.

Юридическая фирма Jusufović & Partners предоставляет правовую помощь в области:

• налогового права;
• налоговых проверок;
• финансового compliance;
• защиты в процедурах налогового контроля;
• корпоративного и коммерческого права;
• правовой защиты имущества и инвестиций.